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公司以土地投資入股如何繳稅

我國公司法規(guī)定了股東可以用土地使用權(quán)作價出資,，但是以土地使用權(quán)投資入股就牽涉到繳稅的問題,，根據(jù)財稅法的規(guī)定以無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)投資入股的，不征收營業(yè)稅,，但是不征收營業(yè)稅,，其它稅種是如何繳納的呢，我們一起來看一下公司以土地投資入股如何繳稅的問題,。

公司以土地投資入股如何繳稅?

以土地使用權(quán)投資需要繳納企業(yè)所得稅,、印花稅。契稅由產(chǎn)權(quán)承受方繳納,。

1,、企業(yè)所得稅

根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理,，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,。

因此，公司發(fā)生該項行為時應將該土地的公允價值與賬面凈值的差額【即(800-400)=400】并入到當年的應納稅所得額,，計算繳納企業(yè)所得稅,。

具體文件依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)第三條、《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈關于執(zhí)行「企業(yè)會計制度」和相關會計準則有關問題解答(三)〉的通知》(財會[2003]29號)第八條,。

公司在投資行為發(fā)生時,，企業(yè)所得稅納稅義務就已經(jīng)發(fā)生，不能因為新公司廢業(yè),，而不繳納當初發(fā)生投資行為時應繳納的企業(yè)所得稅,。

若新公司廢業(yè)，公司收回投資,，則其相應的稅務處理根據(jù)國稅發(fā)[2000]118號文件第二條相關規(guī)定執(zhí)行,。

2、土地增值稅

根據(jù)財稅字[1995]48號文規(guī)定,，投資聯(lián)營的一方以土地作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件,，將土地轉(zhuǎn)讓到所投資或聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅,。

3,、印花稅

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用萬分之五的稅率。

4,、契稅

由產(chǎn)權(quán)承受方繳納：根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細則》第八條規(guī)定：土地,、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,、房屋買賣或房屋贈與征稅,。

(1)以土地,、房屋權(quán)屬作價投資,、入股;

(2)以土地、房屋權(quán)屬抵債;

(3)以獲獎方式承受土地,、房屋權(quán)屬;

(4)以預購方式或預付集資建房款方式承受土地,、房屋權(quán)屬。

因此,，以土地使用權(quán)出資和以房產(chǎn)出資應該視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓和房屋買賣繳納契稅,。計稅依據(jù)是以土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格,，包括承受者應交付的貨幣,、實物、無形資產(chǎn)或者其他利益,。稅率為4%,。

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第八條規(guī)定,，契稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天.

通過上述內(nèi)容我們發(fā)現(xiàn)，以土地使用權(quán)投資入股的,，需要繳納企業(yè)所得稅,，印花稅和契稅，而營業(yè)稅和土地增值稅是免于繳納的,。這兩年為了減輕企業(yè)的經(jīng)營成本,，國家修改了行政法規(guī)，減免和降低了很多稅種和稅率,，由此也可以看出國家大力支持企業(yè)發(fā)展的力度,，這些政策也使我們老百姓得到了切實的實惠。更多關于投資入股的法律問題,，歡迎咨詢中恒企服.

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