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必看點(diǎn)我國免征增值稅的范圍解說，增值稅免稅項(xiàng)目有哪些

1.托兒所,、幼兒園提供的保育和教育服務(wù),。

2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

3.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),。

4.婚姻介紹服務(wù),。

5.殯葬服務(wù)。

6.殘疾人員本人為社會提供的服務(wù),。

7.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù),。

8.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

9.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù),。

10.農(nóng)業(yè)機(jī)耕,、排灌,、病蟲害防治、植物保護(hù),、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),，家禽、牲畜,、水生動物的配種和疾病防治,。

11.紀(jì)念館、博物館,、文化館,、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館,、展覽館,、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入,。

12.寺院、宮觀,、清真寺和教堂舉辦文化,、宗教活動的門票收入。

13.行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi),。

14.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),。

15.個(gè)人銷售自建自用住房。

16.以下利息收入：

（1）國債,、地方政府債,。

（2）人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款。

（3）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,，應(yīng)全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù),，是指：

①企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后,，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同）,，并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù),。

②企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金,，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息,，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán),，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。

（新增）自2019年2月1日至2020年12月31日,，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為,，免征增值稅。

（4）自2018年11月7日起至2021年11月6日止,，對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅,。

上述暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所取得的與該機(jī)構(gòu),、場所有實(shí)際聯(lián)系的債券利息,。

17.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

（1）合格境外投資者（qfii）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù),。

（2）香港市場投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通和深港通買賣上海證券交易所 和深圳證券交易所上市a股,；內(nèi)地投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣香港聯(lián)交 所上市股票。

（3）對香港市場投資者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額,。

（4）證券投資基金（封閉式證券投資基金,，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金 買賣股票、債券,。

（5）個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),。

18.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù),。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā),，是指《銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”,、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動,。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證,、技術(shù)預(yù)測,、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動,。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根 據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定,，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù),，且這部分技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù)的價(jià) 款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。

19.對社?；饡?、社保基金投資管理人在運(yùn)用社?；鹜顿Y過程中,，提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅,。（新）

20.自2018年9月1日至2020年12月31日,，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,，免征增值稅,。 （新）

21.境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅,。（新）

22.自2018年1月1日起至2020年12月31日,，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅,。（新）

23.自2018年1月1日起至2020年12月31日,，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅,。（新）

24.自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級,、省級科技企業(yè)孵化器,、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅,。（新）

孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀(jì)代理,、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù),、信息技術(shù),、鑒證咨詢服務(wù)。

25.免征蔬菜流通環(huán)節(jié)（包括批發(fā),、零售）增值稅,。

提示：包括經(jīng)過切分、晾曬,、冷藏,、冷凍程序加工的蔬菜，但不包括蔬菜罐頭,。

26.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,，季度銷售額未超過30萬元，下同）的,，免征增值稅,。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,，其銷售貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述規(guī)定的免征增值稅政策,。

27.其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅,。 （新）

28.對贊助企業(yè)及參與贊助的下屬機(jī)構(gòu)根據(jù)贊助協(xié)議及補(bǔ)充贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費(fèi)提供的,，與北京2022年冬奧會、冬殘奧會,、測試賽有關(guān)的服務(wù),，免征增值稅。（新）

適用免征增值稅政策的服務(wù),，僅限于贊助企業(yè)及下屬機(jī)構(gòu)與北京冬奧組委簽訂的贊助協(xié)議及補(bǔ)充贊助協(xié)議中列明的服務(wù),。

贊助企業(yè)及下屬機(jī)構(gòu)應(yīng)對上述服務(wù)單獨(dú)核算，未單獨(dú)核算的,，不得適用免稅政策,。

29.增值稅期末留抵稅額的退還政策（新）

為助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，2018年對部分行業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還,。p133-134

30.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還,。（新）

小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，2019年第一季度銷售額未超過30萬元）,，但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,，可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

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