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購(gòu)買(mǎi)工作服會(huì)計(jì)分錄，公司員工工服計(jì)入什么科目

1.政策依據(jù)

2.工作服不一定是勞保

勞保用品,，就是保護(hù)勞動(dòng)者在生產(chǎn)過(guò)程中的人身安全與健康所必備的一種防御性裝備，對(duì)于減少職業(yè)危害起著相當(dāng)重要的作用,，說(shuō)得直白點(diǎn),，那就是對(duì)健康有安全保護(hù)作用的。

勞動(dòng)保護(hù)支出的范圍包括：工作服,、手套,、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品,，清涼飲料等防暑降溫用品,，以及按照原勞動(dòng)部等部門(mén)規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè),、放射線作業(yè)和潛水,、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類(lèi)工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開(kāi)支的保健食品待遇……,。企業(yè)以上支出計(jì)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),，可以稅前扣除。

需要提醒的是,，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的服裝限于具有“保護(hù)作用”的工作服而非所有工作服,，如環(huán)衛(wèi)工人、建筑工人的工作服,，都有保護(hù)和防御作用,，屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的服裝；酒店員工要求統(tǒng)一服裝,，雖工作服僅助于形象作用,，屬于正常經(jīng)營(yíng)必需，就不屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，屬于“企業(yè)合理的支出”,。

3.“不是勞保就非得是福利”是錯(cuò)誤觀念

企業(yè)購(gòu)買(mǎi)為了正常經(jīng)營(yíng)需要,，統(tǒng)一服裝，就和買(mǎi)的辦公桌,、電腦一個(gè)樣,，就是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的工具，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)規(guī)定在企業(yè)所得稅上,，為了正常經(jīng)營(yíng)需要統(tǒng)一服裝的支出，就是企業(yè)合理的支出,，和什么勞保用品、福利不是一回事,。

【例1】酒店大堂服務(wù)員統(tǒng)一著裝，就不屬于勞保用品,，也不屬于職工福利費(fèi),，是屬于企業(yè)合理的支出，企業(yè)按照相關(guān)成本費(fèi)用分類(lèi)計(jì)入相關(guān)科目,。

4.工作服有“限制”嗎,？

工作服沒(méi)有類(lèi)型的限制，不是說(shuō)西服就不能稅前扣除,；工作服沒(méi)有金額的限制（需要關(guān)注合理性要求）,，不是說(shuō)高檔服裝就不能稅前扣除，文件規(guī)定的是“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn),，…員工工作時(shí)….”，主要看是否與“員工工作時(shí)”直接相關(guān),。

【例2】汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè),，為員工統(tǒng)一購(gòu)置西服，雖購(gòu)置的是西服,，為了正常經(jīng)營(yíng)需要統(tǒng)一服裝的支出，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

【例3】咨詢公司,，因企業(yè)形象需要，為員工統(tǒng)一購(gòu)置西服,，要求工作時(shí)著裝，雖購(gòu)置的是西服,，為了正常經(jīng)營(yíng)需要統(tǒng)一服裝的支出，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除,。

【例4】運(yùn)動(dòng)俱樂(lè)部或服裝店，因銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)行為的需要,，為員工統(tǒng)一購(gòu)置登山服，雖購(gòu)置的是登山服,，為了正常經(jīng)營(yíng)需要統(tǒng)一服裝的支出，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除,。

但是汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)或會(huì)計(jì)事務(wù)所，為了員工統(tǒng)一購(gòu)置登山服,，就屬于職工福利費(fèi)范圍了,，按照職工福利費(fèi)稅前扣除,。

【例5】高檔酒店,，為了酒店形象,，為員工統(tǒng)一購(gòu)置高檔西服（如大堂經(jīng)理工作時(shí)著的高檔職業(yè)裝,，有些時(shí)候連酒店門(mén)童的職業(yè)裝,，覺(jué)得都比小陳稅務(wù)穿的貴多了）,，雖購(gòu)置的是高檔西服，為了正常經(jīng)營(yíng)需要統(tǒng)一服裝的支出,，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除,。

5.工作服進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題

（1）屬于“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用”產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額,，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,；

（2）屬于勞保范圍的工作服產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）屬于職工福利費(fèi)性質(zhì)的服裝或工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍的服裝,，其產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

順便說(shuō)一句，職工福利費(fèi)性質(zhì)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍的服裝,，就不叫“工作服”了,。

（4）如可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，別忘了按規(guī)定取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣憑證,，按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【例6】高檔酒店,，為了酒店形象,，為員工統(tǒng)一購(gòu)置高檔西服,，屬于企業(yè)合理的支出，產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額,，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【例7】建筑工人的工作服,，屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的服裝，產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額,，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【例8】企業(yè)召開(kāi)職工運(yùn)動(dòng)會(huì),，購(gòu)買(mǎi)的運(yùn)動(dòng)服,，屬于職工福利性質(zhì),，也可以以工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支,，其產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額,，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

【例9】企業(yè)自行食堂（不對(duì)外經(jīng)營(yíng)）人員的工作服,，屬于職工福利性質(zhì)，其產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額,，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.工作服與個(gè)稅關(guān)系

（1）屬于“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn),，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用”,不需要代扣代繳個(gè)稅,；

（2）屬于勞保范圍的工作服,，不需要代扣代繳個(gè)稅,；

（3）屬于職工福利費(fèi)性質(zhì)的服裝或工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍的服裝，屬于員工的工資薪金所得,，需要合并員工工資薪金代扣代繳個(gè)稅,。

7.以貨幣形式發(fā)放的置裝費(fèi)

（1）屬于國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)規(guī)定的“企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出”,，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,，按規(guī)定在稅前扣除；否則應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi),，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除,。

（2）以貨幣形式發(fā)放的置裝費(fèi),，收入應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅,。

（3）以貨幣形式發(fā)放的置裝費(fèi)，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題,。

8.員工自行購(gòu)買(mǎi)工作服

單位要求員工上班著職業(yè)裝,，并同意自行購(gòu)置職業(yè)裝后,，拿服裝費(fèi)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)：

（1）如果屬于“要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服”,，從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)來(lái)說(shuō),，應(yīng)該按照企業(yè)統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)工作服一樣處理，實(shí)務(wù)中會(huì)存在爭(zhēng)議,，建議為了減少稅務(wù)爭(zhēng)議,，還是企業(yè)統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)；

（2）如果不屬于“要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服”,，應(yīng)該按照“以貨幣形式發(fā)放的置裝費(fèi)”處理,。

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