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?企業(yè)捐贈(zèng)自產(chǎn)物資進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么處理?（?企業(yè)捐贈(zèng)自產(chǎn)物資進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么處理?小知識(shí)）

企業(yè)捐贈(zèng)自產(chǎn)物資進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么處理?

稅法上:對(duì)外捐贈(zèng)屬于自制的資產(chǎn),一方面按同類資產(chǎn)同期對(duì)外售價(jià)確定其銷售收入;另一方面按規(guī)定衡量該捐贈(zèng)是公益性捐贈(zèng)還是非公益性捐贈(zèng),如果是公益性捐贈(zèng),還要考慮是否超過了規(guī)定的捐贈(zèng)限額.

無論確認(rèn)的是視同銷售收入還是視同銷售成本,增值稅都是按照同類市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算

計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),捐贈(zèng)總成本(借方的營(yíng)業(yè)外支出--捐贈(zèng)支出)與捐贈(zèng)限額(會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的12%)對(duì)比看是否超過限額,實(shí)際捐贈(zèng)額大于扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分應(yīng)為調(diào)增所得額.

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等.根據(jù)《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定,當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,、免稅項(xiàng)目或用于集體福利,個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí),其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

借:營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎樣做賬務(wù)處理?

(一)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的賬務(wù)處理

納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn)),、勞務(wù),、服務(wù),用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的,應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出;無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.

處理如下:

借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(二)貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì),或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收,、銷毀、拆除情形,其購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出.

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理損失

貸:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(三)在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

納稅人在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì),或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收,、銷毀、拆除情形,其耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出.

無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸:在產(chǎn)品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(四)納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,、免稅項(xiàng)目的賬務(wù)處理

適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,、免稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(五)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形的賬務(wù)處理

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值,是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額.

借:固定資產(chǎn)

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(六)取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理

納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證,并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.如取得的增值稅扣稅憑證為增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在認(rèn)證期內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證.

(七)購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回的賬務(wù)處理

納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的增值稅額,購(gòu)買方應(yīng)暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證.

借:銀行存款

貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"企業(yè)捐贈(zèng)自產(chǎn)物資進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么處理?"這一問題的全部解答.企業(yè)捐贈(zèng)自產(chǎn)物資屬于營(yíng)業(yè)外支出,也會(huì)涉及到應(yīng)交增值稅的問題,由于是捐贈(zèng)資產(chǎn)物資用于公益服務(wù),符合免征增值稅項(xiàng)目,可以進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.在此,小編還延伸整理了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的財(cái)務(wù)處理,希望對(duì)大家理解有所幫助.

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