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怎么編制現(xiàn)金流量表

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:現(xiàn)金流量表主表采用直接法編制,現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料采用間接法編制.

一、直接法

1.分析填列法

分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表,、利潤(rùn)表和有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄,分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額,并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法.

分析填列法起點(diǎn)為利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入,依據(jù)為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù),及有關(guān)明細(xì)賬的數(shù)據(jù).在分析的過(guò)程中要剔除賬務(wù)處理的因素.比如,會(huì)計(jì)核算時(shí)"其他業(yè)務(wù)收入"包含了固定資產(chǎn),、投資性房地產(chǎn)等租金收入,但這部分收入對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流應(yīng)屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,所以在填報(bào)"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目時(shí),要剔除這類賬務(wù)處理的因素.

2.工作底稿法

采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表,是以工作底稿為手段,以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制現(xiàn)金流量表.

采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表,首先要設(shè)計(jì)一張很大的工作底稿.依次將資產(chǎn)負(fù)債表,、利潤(rùn)表,、現(xiàn)金流量表自上而下排列成縱向的表格,就形成了現(xiàn)金流量表工作底稿.

3.T型賬戶法

采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表,是以T型賬戶為手段,以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制現(xiàn)金流量表.

T型賬戶法和工作底稿法實(shí)質(zhì)是一樣的,只是形式不一樣而已!

4.公式法

公式法是從分析填列法派生出來(lái)的一種方法.現(xiàn)金流量表主表的每一個(gè)項(xiàng)目都有獨(dú)特的計(jì)算公式.這些計(jì)算公式適用于各類企業(yè).當(dāng)然,不同的企業(yè)因?yàn)槠湫袠I(yè)特點(diǎn),會(huì)有獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在應(yīng)用公式時(shí)只需對(duì)公式做略微的調(diào)整即可.

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中,財(cái)務(wù)人員由于不理解這些計(jì)算公式,往往硬套公式,使得編出來(lái)的現(xiàn)金流量表自己都看不懂.我們總結(jié)出一句口訣,使得你輕松理解和記住這些計(jì)算公式.

(詳見《輕松學(xué)會(huì)編制現(xiàn)金流量表》)

5.簡(jiǎn)易編制法

"簡(jiǎn)易編制法"是指財(cái)務(wù)人員在平時(shí)做記賬憑證時(shí),同步做現(xiàn)金流量類別的判斷.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同步編制現(xiàn)金流量表,資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表.

"簡(jiǎn)易編制法"適用于各種類企業(yè)手工編制和財(cái)務(wù)軟件及ERP軟件編制.

"簡(jiǎn)易編制法"最大的特點(diǎn)是:將賬務(wù)處理和現(xiàn)金流量表主表,、補(bǔ)充資料的編制融為一體.由于對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做現(xiàn)金流的判斷,且兼顧現(xiàn)金流量表主表和補(bǔ)充資料的編制,所以編制質(zhì)量很高.(注:其他方法現(xiàn)金流量表主表和補(bǔ)充資料的編制是分離的.)

6.EXCEL編制法

根據(jù)現(xiàn)金流量表每一個(gè)項(xiàng)目的計(jì)算公式和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系,通過(guò)在EXCEL表格中設(shè)置公式來(lái)完成現(xiàn)金流量表的編制.

7.貨幣資金類賬簿分析填列法

現(xiàn)金流量表中的"現(xiàn)金"和"現(xiàn)金等價(jià)物"分別指資產(chǎn)負(fù)債表中的"貨幣資金"項(xiàng)目包含的內(nèi)容及"交易性金融資產(chǎn)"中三個(gè)月到期的債券投資.所以我們可以分析"現(xiàn)金",、"銀行存款"、"其他貨幣資金"日記賬來(lái)編制現(xiàn)金流量表.為了方便快速編制現(xiàn)金流量表,需要在"庫(kù)存現(xiàn)金",、"銀行存款",、"其他貨幣資金"一級(jí)科目下設(shè)置二級(jí)科目、三級(jí)科目.由于大中型企業(yè)收現(xiàn),、付現(xiàn)業(yè)務(wù)非常頻繁,所以貨幣資金類賬簿記錄量非常大.所以本方法只適用于收現(xiàn),、付現(xiàn)業(yè)務(wù)不多的小微企業(yè).

二、間接法

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,現(xiàn)金流量表應(yīng)以直接法編制,同時(shí)還要在補(bǔ)充資料中運(yùn)用間接法,以凈利潤(rùn)為起點(diǎn),調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入,、費(fèi)用,、營(yíng)業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng),計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量.

間接法的起點(diǎn)是"凈利潤(rùn)",終點(diǎn)只有一個(gè),即"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~".它反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的"凈利潤(rùn)"的質(zhì)量.

間接法比直接法更難理解,難在各個(gè)調(diào)整項(xiàng)目不好理解.在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中調(diào)整項(xiàng)目也不好取數(shù),也容易出錯(cuò).同時(shí)由于現(xiàn)金流量表主表和補(bǔ)充資料存在勾稽關(guān)系,財(cái)務(wù)人員常常利用這個(gè)勾稽關(guān)系來(lái)人為調(diào)平現(xiàn)金流量表.從而造成現(xiàn)金流量表編平的假象.

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容是什么?

1.現(xiàn)金流量表:是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表.

現(xiàn)金包括:全部的庫(kù)存現(xiàn)金,、大部分銀行存款、全部其他貨幣資金,、現(xiàn)金等價(jià)物.

注:不能隨時(shí)用于支取的定期存款不屬于現(xiàn)金,提前通知金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款屬于現(xiàn)金.

2.現(xiàn)金等價(jià)物:是指企業(yè)持有的期限短,、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金,、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資.

①期限短:一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期.

②現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券等.

③權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定,因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況,確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍,一經(jīng)確定不得隨意變更.

怎么編制現(xiàn)金流量表?在了解了現(xiàn)金流量表的內(nèi)容之后,通過(guò)相關(guān)的方法對(duì)其編制,編制的方法有直接法與間接法兩種,更為具體的方法在小編整理的上文中都有分享,希望大家在學(xué)習(xí)之后可以掌握,如有疑問(wèn),請(qǐng)?jiān)俅闻c本站的老師聯(lián)系,再見.

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