99热成人精品热久久_无码专区一区在线_含羞草国产亚洲精品岁国产精品_国产偷国产偷亚洲清高APP_厨房玩弄人妻系列_久久亚洲AV无码精品色午夜麻豆_男人扒开女人添高潮的视频嗯啊_高中女学生破苞视频免费_国产亚洲精久久久久无码精品_欧美丰满熟妇BBBBBB百度,日本免费一区香蕉视频,裸体按摩WWW性XXXCOM,亚洲无码?第一页

知識點關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的描述,，什么是交易性金融資產(chǎn)的賬面價值

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券,。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤，那么交易性金融資產(chǎn)的會計處理該怎么做呢,？會計網(wǎng)小編給大家講解,，一起來看看。

關(guān)注公眾號：學(xué)會計有方法（公眾號id：cykuaijicom）,，175個實用財務(wù)表格+財務(wù)各崗位工作流程詳解+財務(wù)培訓(xùn)資料+全行業(yè)財務(wù)管理制度范本+五大類財務(wù)報表模板大全,，關(guān)注公眾號“學(xué)會計有方法”，回復(fù)“999”,，全部拿到手,！

（一）交易性金融資產(chǎn)取得的會計處理

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額,，計入“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目,。

取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中如果包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收項目,，計入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目,。

取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用（包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司,、券商的手續(xù)費,、傭金等）應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益。

【例1】2007年3月20日,，甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購買a上市公司股票100萬股,，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票在購買時公允價值1000萬元,。（a公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利）,，在購買股票時另支付相關(guān)交易費用2.5萬元。

甲公司賬務(wù)處理如下：

（1）2007年3月20日,，購買a公司股票時：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 10 000 000

貸：其他貨幣資金—存出投資款 10 000 000

（2）支付相關(guān)交易費用時：

借： 投資收益 25 000

貸：其他貨幣資金——存出投資款 25 000

（二）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息的核算

企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間,，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和在資產(chǎn)負債表日分期付息，到期一次還本的債券投資分期計算出的利息收入,，應(yīng)確認為投資收益,。

【例2】2007年1月8日,，甲公司用銀行存款購入丙公司2006年7月1日發(fā)行的，面值為250萬元,，票面利率為4%,，按年分期付息的公司債券。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn),，支付價款260萬元（其中包含已到付息期的債券利息5萬元）,，另支付交易費用3萬元，2007年2月5日,，甲公司收到該批債券利息5萬元,。2007年末確認本年的利息，2008年2月10日,，甲公司收到債券利息10萬元,。

甲公司對以上業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：

（1）2007年1月8日，購入丙公司債券時：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2 550 000

應(yīng)收利息 50 000

投資收益 30 000

貸：銀行存款 2 630 000

（2）2007年2月5日收到該筆債券利息時：

借：銀行存款 50 000

貸：應(yīng)收利息 50 000

（3）2007年12月31日,，確認2007年債券利息時：

2007年債券利息為：2500 000×4%=100 000

分錄如下：

借：應(yīng)收利息 100 000

貸：投資收益 100 000

（4）2008年2月10日,，收到丙公司債券的利息時：

借：銀行存款 100 000

貸：應(yīng)收利息 100 000

（三）交易性金融資產(chǎn)的期末計量

資產(chǎn)負債表日,，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量,，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。（即計入“公允價值變動損益”賬戶）,。

【例3】（承例1）,，假定甲公司2007年1月20日購入的100萬股成本為1000萬元的股票，到2007年6月30日（中期報告日）,，其每股的公允價值（2007年6月30日收盤價）為每股13元,。該批股票的市場價格為1300萬元，高于賬面余額的差額為300萬元,。2007年12月31日,，該批股票的公允價值（市價）為每股12元，該批股票的市場價格為1200萬元,，低于賬面余額100萬元,。

甲公司應(yīng)作如下會計分錄：

（1）2007年6月30日，確認該筆股票價值的變動損益

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 3 000 000

貸：公允價值變動損益 3 000 000

同時,，在編制中期報告之前將公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)的“本年利潤賬戶”,。

借：公允價值變動損益 3 000 000

貸：本年利潤 3 000 000

（2）2007年12月31日確認該批股票的變動損益

借：公允價值變動損益 1 000 000

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 1 000 000

同時，在編制年度報告之前將公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶

借：本年利潤 1 000 000

貸：公允價值變動損益 1 000 000

（四）交易性金融資產(chǎn)的處置

出售交易性金融資產(chǎn)時,，應(yīng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與賬面余額之間的差額計入投資收益,，將交易費用也計入投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益,。

處置交易性金融資產(chǎn)時,，應(yīng)按實際收到的金額,，借記“銀行存款”科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額,，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目,，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目,。

【例4】：甲企業(yè)所持丙公司債券,，“交易性金融資產(chǎn)——成本”明細賬戶借方余額2 500 000元，“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”明細科目借方余額50000元,。2008年1月15日甲公司出售了該批債券,，售價為2 580 000元。不考慮其他費用,，甲公司應(yīng)作如下會計處理：

借：銀行存款 2 580 000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2 500 000

——公允價值變動 50 000

投資收益 30 000

同時：

按“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”明細科目的余額,調(diào)整公允價值變動損益,，分錄如下：

借：公允價值變動損益 50 000

貸：投資收益 50 000

本頁鏈接：http://llmkst.com/zhishiku/43400.html